Раздел участка налоги

Важная информация в статье: "Раздел участка налоги". Каждый случай индивидуален. Поэтому, чтобы уточнить детали именно вашего случая можно обратиться к дежурному специалисту.

Раздел участка налоги

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 16 апреля 2013 г. N 03-04-05/9-375 О налогообложении НДФЛ дохода от продажи земельного участка

Вопрос: С 2004 г. владел на праве общей долевой собственности земельным участком, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, разрешённое использование: для дачного строительства.

В конце 2009 г. совместно с другими участниками общей долевой собственности было принято решение о реальном разделе путем выдела в натуре, принадлежащего нам на праве общей долевой собственности земельного участка.

В результате этого право общей долевой собственности на землю было погашено и произведена государственная регистрация права собственности на выделенный в счет причитающейся мне доли в праве общей долевой собственности земельный участок, который сохранился в прежних границах, с присвоением иного кадастрового номера.

Статья 235 Гражданского кодекса РФ предусматривает основания прекращения права собственности: отчуждение собственником своего имущества другим лицам, отказ собственника от права собственности, гибель или уничтожение имущества, утрата права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

Действующее законодательство не предусматривает в качестве основания прекращения права собственности на недвижимость ее раздел на отдельные самостоятельные части с последующей постановкой на кадастровый и технический учет.

Согласно п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению доходы, полученные физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находящихся в собственности налогоплательщика три и более года, а также при продаже иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В 2012 г. мной реализован выделенный земельный участок. В связи с этим прошу разъяснить: подлежит ли налогообложению доход, полученный мной от продажи выделенного мне в счет доли земельного участка в связи с реальным разделом земельного участка, которым я владел на праве общей долевой собственности с 2004 года?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 1 статьи 11.5 Земельного кодекса Российской Федерации (далее — Земельный кодекс) при выделе земельного участка образуются один или несколько земельных участков, а земельный участок, из которого осуществлен выдел, сохраняется в измененных границах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.5 Земельного кодекса при выделе земельного участка у участника долевой собственности, по заявлению которого осуществляется выдел земельного участка, возникает право собственности на образуемый земельный участок и указанный участник долевой собственности утрачивает право долевой собственности на измененный земельный участок.

При этом на основании статьи 219 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Пунктом 9 статьи 12 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» установлено, что в случае раздела, выдела доли в натуре или других соответствующих законодательству Российской Федерации действий с объектами недвижимого имущества записи об объектах, образованных в результате этих действий, вносятся в новые разделы Единого государственного реестра прав и открываются новые дела правоустанавливающих документов с новыми кадастровыми номерами.

Таким образом, поскольку при выделе земельных участков возникают новые объекты права собственности, которым присваиваются новые кадастровые номера, срок нахождения в собственности образованных при таком выделе земельных участков исчисляется с даты их регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Учитывая вышеизложенное, если вновь образованный земельный участок при его продаже будет находиться в собственности налогоплательщика менее трех лет, то он имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, не превышающей 1 000 000 рублей.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Дополнительный этап №3 — присвоить почтовые адреса новым участкам (необязательно)

Присвоить участкам почтовые адреса и аннулировать адрес старого участка можно не сразу после раздела, а потом, например, после постройки дома. Когда дому присвоят почтовый адрес, его автоматически присвоят и земельному участку. Для получения разрешения на строительство дома (сейчас уведомление) не требуется присваивать адрес участку.

Чтобы присвоить адрес, нужно обратиться в МФЦ («Мои документы») или сразу в районную администрацию по месту нахождения участка — п. 6 и 31 Постановления Правительства РФ от 19 ноября 2014 г. № 1221. В многих городах это можно сделать только в МФЦ.

Читайте так же:  Замена стс при смене фамилии через госуслуги

Образец заявления даст принимающий сотрудник. Также форма есть на сайте Гарант.Ру — посмотреть и скачать (файл для MS Excel). К заявлению нужно приложить паспорта, выписки из ЕГРН на новые участки или свидетельство на старый участок.

Адрес присваивают в течение 18 рабочих дней со дня получения заявления в администрации — п. 37 и 38 вышеуказанного Постановления. Как обычно, и в этом деле бывают задержки. В итоге выдадут решение о присвоении почтового адреса каждому участку.

Если у вас есть вопросы, можете бесплатно проконсультироваться. Для этого можно воспользоваться формой внизу, окошком онлайн-консультанта, комментариями или телефонами: 8 (499) 938-45-06 — Москва и обл.; 8 (812) 425-64-92 — Санкт-Петербург и обл.; 8 (800) 350-29-86 — все регионы РФ.

Новости компании

Этап №2 — поставить новые участки на кадастровый учет и зарегистрировать на них права

Сейчас это все делается одновременно, т.е. подается одно заявление — п. 2 ст. 41 Закона о регистрации недвижимости. Старый участок будет снят с кадастрового учета и на него будут прекращены права собственности — п. 3 ст. 41 Закона о регистрации недвижимости.

Во многих городах подать документы можно только в МФЦ. Оттуда их передают в Регистрационную палату. Т.е. напрямую Рег.палаты граждан уже не принимают, а только через посредника в виде МФЦ. Если в вашем населенном пункте можно подать документы напрямую в Рег. Палату, то лучше так и сделать.

Сама подача документов в МФЦ или в Рег.палату не различается, поэтому в инструкции я указал через МФЦ.

    Собственнику нужно обратиться в МФЦ, оплатить госпошлину и подать документы.

Будет госпошлина только за регистрацию права собственности. Госпошлина для участков ЛПХ, дачного хозяйства, садоводства или сельхозназначения — 350 рублей, в остальных случаях — 2 000 рублей (пп. 22, 24 и 25 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Например, когда получилось два участка ИЖС, то заплатить нужно 4 000 рублей, два участка ЛПХ — 700 рублей. Реквизиты для оплаты можно получить у сотрудника. Касса по оплате обычно находится в самом здании МФЦ.

После оплаты госпошлины, в порядке очереди сотруднику отдать следующие документы (оригиналы и копии):

  • Паспорт владельца или доверенного лица с нотариальной доверенностью. При доверенности паспорт доверителя предоставлять не нужно;
  • Межевой план на диске;
  • Договор основания на старый участок. Если участок куплен, то договор купли-продажи. Если достался по наследству — свидетельство о наследстве и т.п.
  • На основании полученных документов, сотрудник составит заявления о постановке участков на кадастровый учет и регистрации права на них. Заявление нужно проверить и подписать. Иногда могут составить еще одно заявление о прекращении права собственности на старый участок и снятии его с кадастрового учета.
  • После подписания заявлений сотрудник заберет документы (кроме паспортов), выдаст расписку о получении этих документов и назначит дату, когда их можно забрать. Документы будут отправлены регистратору.
  • Далее только остается ждать постановки на учет и регистрацию права. Срок — 12 рабочих дней (пп. 6 п. 1 ст. 16 Закона о регистрации недвижимости), но бывают задержки.

  • В назначенный день собственнику нужно забрать выписки из ЕГРН на свои участки и другие документы. Свидетельства о собственности отменены и не выдаются с июля 2016 года. При себе иметь паспорт и расписку.
  • Есть вопрос? Опишите свою ситуацию в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или в комментариях. Это бесплатно. Или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных): 8 (499) 938-45-06 — Москва и обл.; 8 (812) 425-64-92 — Санкт-Петербург и обл.; 8 (800) 350-29-86 — все регионы РФ.

    Прежде чем приступать к разделу участка, узнайте требования

    Не каждый земельный участок можно разделить. Требования к участку перечислены по этой ссылке — https://prozhivem.com/zemlya/razdelenie

    Раздел земельных участков регулируется статьей 11.4. Земельного Кодекса РФ.

    Обзор документа

    Минфин России разъясняет, что налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме, полученной от продажи образованного при выделе земельного участка, находившегося в собственности менее 3 лет, но не более 1 млн руб.

    Указано, что у участника долевой собственности, по заявлению которого осуществляется выдел земельного участка, возникает право собственности на образуемый участок. Такой участник утрачивает право долевой собственности на измененный земельный участок. Право собственности на вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее госрегистрации, возникает с момента регистрации. Таким образом, срок нахождения в собственности образованных при выделе земельных участков исчисляется с даты их регистрации в ЕГРП.

    Отмечено также, что вместо вычета физлицо может уменьшить сумму своих доходов на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Доход, превышающий размер примененного вычета, облагается НДФЛ по ставке 13% в общеустановленном порядке.

    ФНС России разъяснила, в каких случаях нужно платить НДФЛ при продаже части земельного участка

    alexeys / Depositphotos.com

    Начальник Управления налогообложения доходов физлиц и администрирования страховых взносов ФНС России Михаил Сергеев дал разъяснения по вопросу налогообложения доходов, полученных от продажи части разделенного земельного участка.

    Налогоплательщик владел земельным участком более 10 лет, но потом решил разделить его и продать одну часть. Как пояснил эксперт, при разделе первоначальный земельный участок перестает существовать и образуются несколько новых участков (п. 2 ст. 11.2, п. 1 ст. 11.4 Земельного кодекса). Им присваиваются новые кадастровые номера и проводится государственная регистрация прав собственности на эти участки в ЕГРН (ч. 3 ст. 41 Федерального закона от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ, ст. 219 Гражданского кодекса). День такой регистрации и является тем моментом, с которого будет отсчитываться срок владения имуществом, в течение которого вновь образованные участки находились в собственности продавца. Такая позиция налоговых органов подтверждается и судами (п. 19 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных спорах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2017 года по вопросам налогообложения).

    Стоит учесть, что если такое разделение произошло до 2016 года, то в 2019 году уже можно продавать участок не опасаясь начисления налога. Ведь в старой редакции Налогового кодекса было установлено, что НДФЛ не начисляется на доходы, полученные от продажи имущества, находившегося в собственности три и более года (п. 17.1 ст. 217 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2016 г.). Если же свидетельство о постановке на учет новых участков получено в 2016 году или позже, то ждать начала «необлагаемого» периода придется дольше – пять лет (п. 2, п. 4, подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ). Так, часть разделенного, например, 15 марта 2017 года участка продать без начисления налога можно будет только начиная с 16 марта 2022 года.

    Читайте так же:  Размер госпошлины при разделе квартиры

    Об налоговых вычетах, предусмотренных при продаже имущества, читайте в материале «Налоговый вычет по НДФЛ при продаже имущества (имущественных прав)» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы«. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

    При продаже участка ранее истечения указанного срока, продавцу необходимо будет подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода от продажи земли. Уплатить же налог нужно не позднее 15 июля года подачи декларации (подп. 2 п. 1, п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

    Указанные выше разъяснения размещены на официальном сайте журнала «Налоговая политика и практика», учредителем которого является ФНС России.

    Как считается земельный налог при разделении участка

    На основании пунктов 1 и 2 статьи 11.4 ЗК при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование.

    При разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки.

    В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости земельного участка.

    Пунктом 3 статьи 391 НК установлено, что налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений ЕГРН о каждом земельном участке, принадлежащем им.

    Нормами пункта 7 статьи 396 НК определено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного участка производится с учетом коэффициента (Кв).

    ФНС в письме № БС-4-21/[email protected] от 21.03.2019 разъяснила, что если раздел земельного участка и образование новых земельных участков произошли в течение налогового периода, то расчет налога должен производиться налогоплательщиком в отношении каждого земельного участка (исходного и образованных) в порядке, установленном пунктом 7 статьи 396 НК.

    Как разделить земельный участок на 2 и более, если им владеет один собственник

    Здравствуйте. Эта инструкция о разделе земельного участка, если им владеют только один собственник (индивидуальная собственность) и без наличия на нем каких-либо построек. При наличии построек на участке, то раздел происходит немного по-другому, скоро опубликую отдельную инструкцию об этом. Все нижеперечисленные этапы подходят для разных видов участков — ИЖС, ЛПХ, СНТ и т.п.

    По этой ссылке я подробно расписала как разделить участок, которым владеют несколько собственников (долевая или совместная собственность)

    Если нужна бесплатная юридическая консультация, можете в любое время написать онлайн юристу справа внизу, можете заказать звонок внизу слева или сами позвонить: 8 (499) 938-45-06 (Москва и обл.) ; 8 (812) 425-64-92 (Санкт-Петербург и обл.) ; 8 (800) 350-29-86 (все регионы РФ) .

    Этап №1 — провести межевание участка

    Нужно провести межевание, чтобы получить межевой план, в котором будут указаны границы разделенных участков.

    Заказывается межевание у кадастрового инженера, который является членом СРО — ст. 29 Федерального Закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ. Цены везде разные, от 15 тыс.руб.

    Кадастровому инженеру нужно подать: паспорт; свидетельство о регистрации права на участок или выписку из ЕГРН (как и где заказать выписку); договор основания — договор купли-продажи, дарения, свидетельство о наследстве и т.п. С кадастровым инженером будет составлен договор оказания услуг, где будут указаны все работы по межеванию.

    При разделе участка межевание можно сделать двумя способами:

      Кадастровый инженер не выезжает на участок.

    Так можно сделать, если собственник раньше делал межевание и на 100% уверен, что на участке все границы уточнены. Этот способ дешевле, ведь не придется платит инженеру за выезд, он все оформит на компьютере. Если межевание не проводилось, то требуется второй способ. Я лично советую его.

    Кадастровый инженер выезжает на участок и уточняет его границы.

    [2]

    Часто фактические границы участка не совпадают с границами в кадастре. На самом участке инженер или геодезист с помощью специального спутникового приемника отметит все углы участка по координатам. Эту услуга называется вынос точек в натуру.

    Если по факту какой-либо угол участка сдвинут на 10 — 20 см., то это не критично. Если больше, то придется с соседями и кадастровым инженером уточнять и исправлять границы участков. Часто бывает, что весь участок немного сдвинут в сторону. Поэтому лучше все-таки заказывать выезд инженера на участок и все перепроверить.

    Частое явление — участок по факту сдвинут и наслоился на другой.

    (нажмите на картинку, чтобы ее увеличить)

    Дополнительно инженер укажет линию, которая будет разделять участки. Он поставит колышки с точностью до пары сантиметров. За каждый колышек придется заплатить. Если платить не хочется, то инженер просто скажет где будет линия между участками. Например, с такого-то угла столько-то метров нужно отступить и можете поставить колышек.

    Полученный план участков инженер должен согласовать с владельцем. Если все верно, то будет составлен межевой план, который должен быть обязательно на бумаге и на диске в электронном виде (в формате XLS). В плане будут указаны границы новых участков и другая нужная информация.

    НДФЛ при реализации образованных в результате разделения нежилых помещений и земельных участков

    10 февраля

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Автор: Брызгалин Аркадий Викторович,

    генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук

    Соавтор: Федорова Ольга Сергеевна,

    заместитель генерального директора Группы компаний «Налоги и финансовое право» по экономическим проектам

    Описание ситуации:

    У физического лица на праве собственности имеется два объекта недвижимого имущества – земельный участок и помещение. С момента приобретения данных объектов прошло более трех лет. В настоящее время принято решение о разделе данных объектов на несколько частей для последующей продажи.

    Читайте так же:  Оформление доверенности на несовершеннолетнего ребенка

    Вопрос. Возникает ли у физического лица как у собственника обязанность уплатить налоги после продажи создаваемых в результате разделения земельных участков и (или) помещений?

    Ответ. Согласно подп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) объектом обложения НДФЛ являются доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

    Налоговая ставка согласно п. 1 ст. 224 НК РФ установлена в размере 13%.

    В налоговом законодательстве не содержится понятия «недвижимое имущество». Вместе с тем, согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в отрасли гражданского законодательства.

    Согласно ст. 130 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

    Следовательно, по общему правилу, доход от реализации земельных участков и нежилых помещений в РФ облагается НДФЛ по ставке 13%.

    Вместе с тем, согласно п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик при определении налоговой базы по НДФЛ вправе уменьшить доходы на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ.

    В п. 1 ст. 220 НК РФ указано, что налогоплательщик вправе воспользоваться налоговым вычетом в размере сумм, полученных от продажи, в частности нежилых помещений и земельных участков, находящихся в собственности менее трех лет, но не превышающих 1 млн. руб.

    Доход, полученный от продажи данных объектов недвижимости, находящихся в собственности налогоплательщика три года и более, НДФЛ не облагается (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

    В рассматриваемом случае реализуемые объекты недвижимости находятся в собственности физического лица более трех лет, однако в целях их последующей продажи каждый из объектов (нежилые помещения и земельный участок) были разделены на несколько самостоятельных объектов.

    Как мы отметили выше, право на освобождение от уплаты НДФЛ зависит от срока, в течение которого физическое лицо владеет на праве собственности соответствующим объектом недвижимости.

    Согласно п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре.

    Таким образом, срок владения объектом недвижимости исчисляется с момента государственной регистрации прав собственности на такое имущество.

    Государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (далее – Закон № 122-ФЗ).

    Согласно п. 9 ст. 12 Закона № 122-ФЗ в случае раздела, выдела доли в натуре или других соответствующих законодательству РФ действий с объектами недвижимого имущества записи об объектах, образованных в результате этих действий, вносятся в новые разделы Единого государственного реестра прав (далее – ЕГРП) и открываются новые дела правоустанавливающих документов с новыми кадастровыми номерами.

    При этом в новых разделах ЕГРП и в новых делах правоустанавливающих документов делаются ссылки на разделы и дела, относящиеся к объектам недвижимого имущества, в результате действий с которыми внесены записи в новые разделы ЕГРП и открыты новые дела правоустанавливающих документов.

    Кроме того, в п. 67 Правил ведения ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним (утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.02.1998 № 219) указано, что изменение объекта недвижимого имущества в связи с его реконструкцией или перепланировкой (переустройством) без изменения внешних границ не влечет прекращения или перехода прав собственности на него.

    При этом в силу п. 1 ст. 25 Закона № 122-ФЗ право собственности на созданный объект недвижимого имущества регистрируется на основании документов, подтверждающих факт его создания.

    Из анализа данных норм можно сделать вывод, что разделение лицом принадлежащего ему объекта недвижимого имущества, в частности, нежилого помещения или земельного участка, в связи с его перепланировкой (переустройством) без изменений внешних границ не влечет за собой прекращения или перехода права собственности на него.

    К аналогичному выводу пришел Верховный суд РФ в Определении от 11.05.2011 по делу № 67-В11-2: «Из пунктов 26, 27, 36 Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, принятых во исполнение пункта 5 статьи 12 Федерального закона № 122-ФЗ и утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 18 февраля 1998 г. № 219, следует, что в случае разделения объекта недвижимости на несколько новых закрывается связанный с ним раздел указанного реестра, поскольку прекращает существование объект недвижимости как единица кадастрового учета, но не право собственности на имущество, которое до раздела объекта недвижимости находилось у заявителя в собственности в виде частей единого объекта недвижимости».

    Как можно заметить, ВС РФ при вынесении решения в данном случае исходил из того, что в случае разделения принадлежащего лицу помещения объем принадлежащих ему прав фактически не изменяется, а образовавшиеся в результате разделения помещения являются частями помещения, право собственности на которое возникло у данного лица ранее. Таким обра­зом, суд указал, что в такой ситуации фактически происхо­дит закрытие раздела реестра, связанного с разделяе­мым объектом недвижимости, без изменения права собст­венности.

    Кроме того, хотим обратить внимание на п. 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 64 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров о правах собственников на общее имущество здания», в котором суд указывает, что: «если собственник здания в соответствии со ст. 24 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» принимает решение о выделении из состава здания одного или нескольких помещений, то при внесении в реестр записей об образовании самостоятельных объектов недвижимости прекращается право собственности на здание в целом ввиду утраты зданием правового режима объекта недвижимости, на который может быть установлено право собственности одного лица, о чем делается соответствующая запись в реестре.

    В таком случае право общей долевой собственности на общее имущество здания возникает с момента поступления хотя бы одного из помещений, находящихся в здании, в собственность иного лица».

    Как можно заметить, в данном Постановлении ВАС РФ высказывает иную позицию и указывает, что в случае выделения одного или нескольких помещений право собственности на разделяемый объект прекращается с момента государственной регистрации. Однако суд делает оговорку, что право собственности утрачивается в связи с утратой зданием статуса единого объекта принадлежащего одному лицу. Иными словами право лица на здание как объект недвижимости изменяется с момента перехода права собственности к иному лицу.

    Читайте так же:  Какое отчество дают ребенку матери одиночки

    Контролирующие органы также придерживаются позиции о том, что в случае разделения недвижимого имущества без изменения внешних границ моментом возникновения права собственности на вновь созданные объекты нужно считать дату первоначальной регистрации прав собственности, но только в отношении помещений (Письма Минфина России от 23.08.2012 № 03-04-05/7-993, от 06.07.2012 № 03-04-05/7-853).

    Что касается вопроса об определении момента возникновения прав собственности в целях исчисления и уплаты НДФЛ на полученные в результате разделения земельные участки, то в данном случае контролирующие органы подходят к вопросу с формальной стороны.

    Так, Минфин РФ в своих Письмах ссылается на п. 1 ст. 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ), в котором прямо указано, что в случае раздела земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением раздела земельного участка, предоставленного садоводческому, огородническому или дачному некоммерческому объединению граждан, а также в случае раздела земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

    Таким образом, по мнению Минфина РФ, для земельных участков ЗК РФ установлено особое правило. Следовательно, срок нахождения земельного участка в собственности физического лица в целях исчисления и уплаты НДФЛ необходимо исчислять с даты получения свидетельства о праве собственности (с даты государственной регистрации прав собственности) на вновь образованные земельные участки (Письма Минфина РФ от 18.05.2012 № 03-04-05/7-646, 17.02.2012 № 03-04-05/7-192, 24.08.2011 № 03-04-05/7-588).

    Считаем, что такой формальный подход Минфина не совсем верен в данном случае и при определении срока владения земельным участком применим по аналогии подход, изложенный в Определении ВС РФ. Ведь если обратиться непосредственно к процедуре регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество, то порядок регистрации как в случае разделения помещения, так и в случае разделения земельного участка идентичен. В обоих случаях выдаются новые свидетельства и открываются новые разделы, при этом в обоих случаях «новые» объекты в своей совокупности образуют разделяемый объект недвижимости, право собственности на который зарегистрировано за данным лицом ранее.

    Таким образом, считаем, что факт регистрации нескольких объектов недвижимости, возникших в связи с разделением лицом ранее существовавшего объекта (нежилого помещения или земельного участка), без изменения его внешних границ, не влечет прекращения прав собственности. А значит, срок нахождения объектов недвижимости в собственности лица необходимо исчислять с момента их приобретения, а не с момента регистрации изменений в связи с разделением. В рассматриваемой ситуации это означает, что у собственника не возникнет обязанности по уплате НДФЛ с дохода от реализации полученных в результате разделения нежилых помещений и земельных участков.

    Вместе с тем, поскольку в отношении исчисления срока владения земельным участком контролирующими органами высказывается противоположная позиция, то велика вероятность возникновения спора с налоговыми органами.

    Раздел участка налоги

    Собираемся приобретать участок 16 соток. 8 соток в итоге будут выделены
    то есть вы будете продавать не долю в праве на участок, а официально разделите участок на два с присвоением новых отдельных кадастровых номеров каждой части и регистраций каждого участка как отдельного объекта, я правильно понимаю?

    и проданы. какие налоги мы будем платить при этом?
    НДФЛ и налог на имущество.

    как будет определена налоговая база для данного уже нового участка?
    исходя из кадастровой стоимости нового участка, определяемой при образовании этого участка и постановке его на кадастровый учет.

    Есть ли у кого практика подобная?
    а что именно вам нужно в практике?

    то есть вы будете продавать не долю в праве на участок, а официально разделите участок на два с присвоением новых отдельных кадастровых номеров каждой части и регистраций каждого участка как отдельного объекта, я правильно понимаю?
    Да все верно. Участок находится на территории коттеджного поселка, но я не вижу проблем с разделом участка.

    НДФЛ и налог на имущество.
    Вопрос вот еще в чем. По сути мы покупаем грубо говоря за 10 млн. делим на 2, один участок продаем за 5 млн. рублей. по логике дохода нет, мы же продали выделенный участок, а не этот же за цену выше покупной.
    Или для налоговой вся эта логика до фени?))

    а что именно вам нужно в практике?
    ну теория теорией а практика круче)) насколько сложно и как долго это на практике реализуется.

    Но участок у вас в собственности менее 3-х лет . к тому же .

    [1]

    Физическое лицо приобрело в 2008 году земельный участок. Затем данный участок был разделен на несколько земельных участков, право собственности на каждый из которых зарегистрировано в 2011 году. С какого момента начинает течь трехгодичный срок для получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в отношении каждого земельного участка, возникшего после официального разделения единого земельного участка, в случае реализации участков?

    Земельный налог при разделе участка

    Если сельхозорганизация разделила земельный участок на две части, бухгалтеру придется рассчитать земельный налог отдельно по участку в прежних границах и по новым участкам. Финансисты дали разъяснения, касающиеся данной ситуации

    Как платить налог по старому участку

    В рассматриваемом случае организация теряет право собственности на участок в прежних границах (как только будут зарегистрированы права на вновь образованные участки). По общим правилам, если агрофирма утрачивает права на участок в течение налогового периода, сумма налога (авансового платежа) исчисляется с учетом коэффициента К2. Он рассчитывается так. Число полных месяцев, в течение которых земля находилась в собственности организации, делится на число месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п. 7 ст. 396 Налогового кодекса РФ).

    Читайте так же:  Можно сделать доверенность на ребенка без отца

    При этом следует учесть вот что. Если право собственности на разделенный участок прекращено до 15-го числа месяца, то организация должна уплатить налог по нему за период с 1 января до 1-го числа месяца, в котором были прекращены права на землю (письмо Минфина России от 16 января 2008 г. № 03-05-04-02/01).

    Если право на участок прекращено после 15-го числа месяца, земельный налог уплачивается с 1 января до 1-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения права (письмо Минфина России от 24 июля 2009 г. № 03-05-06-02/66).

    Теперь о том, как отчитаться по налогу. Поскольку организация утрачивает право на участок в течение года, она может уплатить земельный налог досрочно. То есть в инспекцию следует подать налоговую декларацию вместо расчета авансовых платежей (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ). То же самое рекомендуют чиновники в письме Минфина России от 8 сентября 2006 г. № 03-06-01-02/36.

    Если организация не подаст декларацию, придется продолжить уплачивать авансовые платежи до окончания налогового периода. В этом случае возникает переплата, которую впоследствии можно вернуть или зачесть. Основание – статья 78 Налогового кодекса РФ.

    Не забывайте, что заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты. На это же обращают внимание арбитры в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 26 марта 2010 г. № А32-27335/2009-5/447.

    Уплачиваем авансовые платежи по новым участкамПрава на земельные участки (в том числе вновь образованные) подлежат государственной регистрации (ст. 131 Гражданского кодекса РФ). Основанием для уплаты земельного налога является наличие у организации правоустанавливающего документа. Об этом говорят и финансисты в письме от 7 апреля 2010 г. № 03-05-05-02/22.

    Однако если организация не оформила права на земельный участок, но при этом фактически им пользуется, то это не освобождает ее от уплаты налога. С этим соглашаются и арбитражные судьи. Пример тому – постановления Президиума ВАС РФ от 14 октября 2003 г. № 7644/03, ФАС Уральского округа от 23 июня 2008 г. № Ф09-4441/08-С3, ФАС Северо-Кавказского округа от 14 мая 2008 г. № Ф08-2625/2008.

    Итак, если право собственности на новый участок возникло до 15-го числа месяца, налог нужно заплатить за период с 1-го числа месяца возникновения права на земельный участок. Если право собственности на участок возникло после 15‑го числа месяца, налог нужно уплатить с 1-го числа месяца, следующего за месяцем возникновения права на земельный участок.

    При этом авансовые платежи и сумма налога рассчитываются также с учетом коэффициента К2, поскольку права на участок у организации появились в течение года (п. 7 ст. 396 Налогового кодекса РФ).

    Пример. Глава крестьянского (фермерского) хозяйства владел на праве собственности земельным участком кадастровой стоимостью 2 000 000 руб., который во II квартале 2010 года был разделен на два самостоятельных объекта учета:
    – участок А (кадастровая стоимость – 1 500 000 руб.);
    – участок Б (кадастровая стоимость – 1 000 000 руб.).

    Соответствующие удостоверяющие документы были получены 14 мая 2010 года.

    Таким образом, до 13 мая включительно земельный налог исчислялся на основании имеющегося у главы КФХ свидетельства о праве собственности на прежний земельный участок. С 14 мая налог рассчитывается по двум новым участкам.

    Налоговая ставка по земельным участкам – 1,5 процента. Муниципалитетом установлены отчетные периоды по налогу.

    Право устанавливать отчетные периоды по налогу местным властям дает статья 393 Налогового кодекса РФ. Хозяйство уплатит следующие суммы земельного налога.
    1. По еще не разделенному земельному участку кадастровой стоимостью 2 000 000 руб.

    Поскольку право собственности на участок прекращено до 15 мая, количество месяцев владения участком в 2010 году – четыре. Тогда К2 составит 0,33 (4 мес. : 12 мес.). Сумма налога будет равна:
    2 000 000 руб. х 1,5% х 0,33 = 9900 руб.

    2. По участку А.
    Месяц возникновения права собственности на участок А включается в расчет, поэтому коэффициент К2 за II квартал составит 0,67 (2 мес. : 3 мес.).

    Крестьянское (фермерское) хозяйство должно перечислить авансовый платеж за II квартал в размере:
    1/4 х 1 500 000 руб. х 1,5% х 0,67 = 3769 руб.

    3. По участку Б.
    Значение коэффициента К2 за II квартал также составит 0,67.

    Тогда авансовый платеж по земельному налогу за II квартал бухгалтер хозяйства рассчитает следующим образом:
    1 000 000 руб. х 1,5% х 0,67 х 1/4 = 2513 руб.
    При разделе участка налог рассчитывается с коэффициентом
    Права на новые участки нужно зарегистрировать
    Декларацию выгоднее подать досрочно

    Важно запомнить

    Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Муниципальные органы власти также могут устанавливать для организаций и индивидуальных предпринимателей (в том числе глав крестьянских (фермерских) хозяйств) отчетные периоды: I, II и III кварталы, по истечении которых налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по земельному налогу. Они рассчитываются как 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки.

    [3]

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Если право собственности на новый участок возникло до 15-го числа месяца, налог уплачивают за период с 1-го числа месяца возникновения права на земельный участок. В противном случае налог по новому участку нужно уплатить с месяца, следующего за месяцем возникновения права на него.

    Источники

    Литература


    1. Профессиональная этика и служебный этикет. Учебник; Юнити-Дана, Закон и право — М., 2014. — 560 c.

    2. Петряев, К. Д. Вопросы методологии исторической науки / К.Д. Петряев. — М.: Вища школа, 2017. — 164 c.

    3. Темнов, Е. И. Теория государства и права / Е.И. Темнов. — М.: КноРус медиа, 2014. — 589 c.
    4. Правоведение. Шпаргалка. — Москва: ИЛ, 2014. — 892 c.
    5. Брауде Илья Записки адвоката; Советская Россия — М., 2010. — 224 c.
    Раздел участка налоги
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here